Когда наступает уголовная ответственность за неуплату налогов? |Право всем

В этой статье:

Уголовная ответственность за неуплату налогов: наказание по статье УК РФ

Каждый совершеннолетний гражданин Российской Федерации, получающий доход, обязан платить налоги. Ответственность за уклонение от перечислений предусматривается налоговым, административным и уголовным правом.

Чаще всего к неплательщикам применяются административные санкции, предполагающие погашение задолженности и выплату штрафа.

По УК РФ неуплата налогов рассматривается на порядок реже, поэтому такие ситуации вызывают большое количество вопросов, требующих разъяснений.

Все случаи, связанные с неуплатой налогов, уникальны и индивидуальны.
Понимание основ закона полезно, но не гарантирует достижения результата.
Возможность положительного исхода зависит от множества факторов.

Обратиться за консультацией через форму.
Воспользоваться онлайн чатом в нижнем правом углу.
Позвонить:
- ☎ Федеральный номер: 8 (800) 500-27-29 доб. 844

Общие положения про ответственность за уклонение от уплаты налогов

Действующее законодательство страны говорит о том, что физические и юридические лица в обязательном порядке должны платить установленные налоги. Если по каким-то причинам они частично и полностью не выплачивают их, то будут привлекаться к административной или уголовной ответственности.

Важно! Уголовная ответственность предусмотрена только по отношению к физическим лицам. Юридические лица отвечают по Административному кодексу.

Если физическое лицо обвиняется в неуплате налогов в первый раз, уголовная ответственность не наступает. Ему достаточно полностью погасить задолженность. К тому же, дела рассматриваются по УК только если суммы имеют крупные или особо крупные размеры. В остальных ситуациях за основу берется Административный кодекс, предусматривающий наложение штрафа за нарушение.

Когда наступает уголовная ответственность

Уголовная ответственность за неуплату налогов наступает при выполнении ряда условий:

физическое лицо намеренно не выплатило в срок сумму, превышающую 10% от общих налоговых начислений за последние 3 года, размер которой больше 600000 рублей. Если долг больше 1,8 млн. рублей, уголовная ответственность наступает независимо от периода и пропорционального соотношения. Это условие прописано в 198 и 199 статьях УК РФ;
наблюдается особо крупная сумма долга. Это больше 20% от общих налоговых начислений за 3 последних года при условии, что речь идет про сумму более 3 млн. рублей. Если долг больше 9 млн. рублей, временные и пропорциональные рамки не применяются;
если говорить про уполномоченных должностных лиц, то они признаются виновными, если долг составляет больше 10% от общих налоговых начислений юридического лица, насчитанных за последние 3 финансовые года. Сумма должна быть больше 2 млн. рублей. Если она превышает 6 млн., временные рамки не учитываются. Особо крупным долгом считается сумма 10 и 30 млн. соответственно.

Здесь предполагается ответственность за неуплату НДС и других видов налоговых сборов. Их типы не разграничиваются, а решающую роль играет общая сумма задолженности. Именно по ее размеру впоследствии и определяется степень ответственности человека, принятая по отношению к нему мера наказания.

Если выполняются перечисленные условия, ответственность за неуплату налогов рассматривается в соответствии с Уголовным кодексом. Он предполагает серьезное наказание, обязательное к исполнению.

Как могут наказать по Уголовному кодексу

Физическим лицам и частным предпринимателям, задолжавшим крупную сумму, может грозить такое наказание:

штраф до 300000 рублей. Также его размер может высчитываться как общая сумма дохода за 1-2 года;
арест до полугода;
лишение свободы до 1 года.

Когда рассматриваются особо крупные размеры долга, штраф может увеличиваться до 500000 рублей или суммарного дохода за 3 года. Лишить свободы могут на срок до 3 лет.

По Административному кодексу наказание за неуплату налогов более лояльное. Здесь все ограничивается штрафом и пеней. Лишить свободы по рассматриваемому документу не могут.

Важно! Ответственность по УК наступает при умышленных действиях, направленных на уклонение от уплаты налогов или уменьшение их насчитанного размера, в частности, подаче заведомо ложных сведений в налоговую службу для снижения размеров выплат.

Состав преступления и его основные признаки

Для того, чтобы могла быть применена уголовная статья за неуплату налогов, должен иметь место состав преступления. Признаками последнего могут стать:

подача заведомо ложных показателей в налоговой декларации для снижения размеров выплат. Такие ситуации случаются очень часто, являются распространенным способом уклонения от полноценного выполнения налоговых обязательств;
непредоставление налоговой декларации в случаях, когда оно является обязательным условием. Здесь может иметь место банальное незнание, но в этом вопросе разбирается суд;
невыполнение налоговым агентом собственных обязанностей по удержанию и начислению налогов в своих личных интересах. Обычно такие махинации проворачиваются редко;
сокрытие части денежных средств или имущества, подлежащих налогообложению.

Далее оценивается размер недоплат, в соответствии с которым дело относят к административному правонарушению или уголовному.

Как поступить при обвинении в неуплате налогов

Важно понимать, что статья УК предусматривает за неуплату налогов несколько мер наказания, которые определяются судебным органом в каждой ситуации отдельно.

Таким образом, обвиняемое лицо, если считает, что обвиняется незаслуженно, имеет полное право на обращение к адвокату. Специалист в данной области юриспруденции сможет оказать помощь в исключении или смягчении вероятных мер наказания.

Для этого он должен знать все обстоятельства дела, чтобы иметь возможность оперировать необходимыми фактами и материалами.

Чтобы наказание за неуплату налогов было смягчено или вовсе опровергнуто, необходимо искать адвоката, который специализируется именно в этом направлении, имеет большой опыт в рассмотрении подобных дел.

Специалисты широкого профиля могут не знать всех тонкостей, что повлечет неполноценное представление интересов клиента, как следствие – недостаточно качественное выполнение своих профессиональных задач.

неуплата налогов ответственность

Источник: https://lawyer-expert.ru/ekonomicheskie-prestupleniya/otvetstvennost-za-neuplatu-nalogov/

Когда наступает уголовная ответственность за неуплату налогов — Юридический справочник

Санкции за неуплату налогов — это налоговое и уголовное наказание за невыполнение обязанностей, установленных НК РФ для налогоплательщиков и налоговых агентов.

Конкретные меры ответственности отличаются в зависимости от состава правонарушения, категории виновного, наличия смягчающих обстоятельств, прочих условий.

В статье расскажем, когда наступает уголовная ответственность за неуплату налогов и в каких случаях за такое нарушение используют санкции, предусмотренные НК РФ.

Когда назначат штраф за неуплату налогов

Для удобства налогоплательщиков каждому сбору посвящена отдельная глава НК РФ. В ней уточняется срок уплаты обязательных платежей, а также санкции за его несоблюдение. Например, налогу на прибыль организаций посвящена глава 25. Согласно ст.

287 НК РФ, юридические лица, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, должны рассчитываться с бюджетом ежемесячно — до 28 числа месяца, следующего за отчетным.

Для налогоплательщиков, рассчитывающихся поквартально, установлен иной срок — не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Другой пример — для плательщиков налога на имущество — граждан.

Владельцы квартир, домов и гаражей расплачиваются с бюджетом раз в год: полностью заплатить за прошлый год необходимо до 1 декабря следующего (ст. 409 НК РФ).

По истечении установленного законом срока и выявления недоимки (задолженности) ФНС выносит решение о привлечении неплательщика к ответственности, а также направляют требование об уплате обязательного платежа.

То есть налоговики направляют извещение о необходимости расплатиться с бюджетом и одновременно привлекают к ответственности: выписывают штраф за несвоевременную оплату налогов, размер которого также предусмотрен НК РФ.

Возьмем те же примеры — налог на прибыль организаций и на имущество для физических лиц. В обоих случаях будут применяться санкции, предусмотренные ст. 122 НК РФ.

Штраф за уклонение от уплаты налогов составляет от 20 до 40 процентов суммы, которая своевременно не попала в госказну. Дополнительно нарушителю назначат пени за неуплату налогов.

Правда, их рассчитывают по итогам уплаты самой недоимки, поскольку пеня начисляется за каждый календарный день просрочки. На основании ст. 75 НК РФ, она составляет:

для граждан, включая тех, кто получил статус ИП, — 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ, установленной в текущем периоде;
для организаций — 1/300 ставки ЦБ РФ за просрочку сроком до 30 календарных дней (включительно) и 1/150 ставки, начиная с 31-го дня.

Когда наступает уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов

Сразу отметим, что уголовное дело за неуплату налогов может быть возбуждено только в отношении физического лица: руководителя организации (учредителя, главного бухгалтера), ИП, гражданина. Кроме того, важным обстоятельством является совершение нарушения умышленно, в результате которого бюджет недополучил сумму в крупном или особо крупном размере.

Как материалы попадают к следователям? Существует 2 варианта. Первый (абз. 3 п. 4 ст.

69) — сумма недоимки у налогоплательщика-физического лица превышает 900 000 рублей за последние три года, у налогоплательщика (налогового агента) — организации — 5 млн рублей.

На этом основании документы передают следователям, которые уже изучают причины регулярной неуплаты. Второй вариант (п. 3 ст. 32 НК РФ) — передача материалов в связи с невыполнением требования об уплате обязательного платежа на протяжении двух месяцев.

Чтобы было проще разобраться, какая предусмотрена уголовная ответственность за налоговые правонарушения (2018), посмотрите в таблицу.

Вид правонарушения, норма УК РФ	Предусмотренное наказание
Уклонение физлица от уплаты налогов, сборов или страховых взносов (ст. 198 УК РФ).	штраф в размере от 100 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 3 лет; принудительные работы на срок до 3 лет; арест до 6 месяцев; лишение свободы до 3 лет.
Уклонение организации от уплаты налогов, сборов или страховых взносов (ст. 199 УК РФ).	штраф от 100 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 3 лет; принудительные работы на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового; арест на срок до 6 месяцев; лишение свободы на 6 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового.

Отметим, что уголовная ответственность за налоговые преступления предусмотрена и для налоговых агентов. Поскольку неисполнение обязанности по удержанию и перечислению денежных средств рассматривается как неуплата налогов, УК РФ предусматривает (ст. 199.

1 УК РФ) аналогичные санкции и за это правонарушение. Кроме того, есть отдельное наказание за сокрытие доходов или имущества, за счет которых можно было бы погасить недоимку. В таком случае должностному лицу организации или ИП грозит (ст. 199.

2 УК РФ):

штраф от 2000 до 2 млн рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 5 лет;
либо принудительные работы на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового;
либо лишение свободы на срок до 7 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового.

Когда освободят от санкций

Существуют несколько обстоятельств, при которых ни налоговая, ни уголовная ответственность за неуплату налогов физическим лицом или организацией не наступает.

Так, нарушителя не накажут, если он не достиг 16-летнего возраста к моменту совершения преступления.

Санкции также не последуют, если истекут сроки давности или не будет доказана вина ИП, гражданина или юридического лица.

Кроме того, освободят от ответственности, если нарушение допущено впервые, а также в случае уплаты недоимки, пени и штрафов до первого судебного заседания по уголовному делу (ст. 28.1 УПК РФ).

Напомним также, что закон запрещает привлекать к ответственности дважды за одно и то же правонарушение.

Источник: http://ppt.ru/art/nalogi/ugolovnaya-otvetstvennost

Уклонение от уплаты налогов по УК РФ

Уголовная ответственность за неуплату налогов предусмотрена УК РФ (ст. 198, 199 УК РФ). Если в рамках налоговой ответственности (ст. 122 НК РФ) контролеры вправе взыскать с плательщика штраф за неуплату налогов (а также пени), то в УК кроме штрафов указаны и более строгие наказания, вплоть до лишения свободы.

Но прежде чем разбирать конкретные статьи УК РФ, рассмотрим важные отличия между налоговой и уголовной ответственностью за уклонение от уплаты налогов, чтобы понять, при каких обстоятельствах налогоплательщик может быть привлечен именно к уголовной ответственности.

Критерий Налоговая ответственность Уголовная ответственность

Субъект ответственности	Организации, индивидуальные предприниматели, физически лица	Только физические лица (в том числе обладающие статусом ИП), вменяемые и достигшие определенного возраста (ст. 19 УК РФ). К примеру, директор, учредитель и др.
Размер суммы недоимки	Не имеет значения	Должен быть крупным или особо крупным
Наличие умысла для привлечения к ответственности	Не обязательно	Обязательно

Источник: http://allelets48.ru/kogda-nastupaet-ugolovnaya-otvetstvennost-za-neuplatu-nalogov/

Когда наступает уголовная ответственность при неуплате налогов

Неуплата налогов является серьезным правонарушением, за которое в некоторых случаях наступает уголовная ответственность.

В каких случаях это может произойти? Законом предусмотрено несколько ситуаций, при которых гражданин может быть привлечен к уголовной ответственности.

К ним относятся неуплата налогов в крупном или особо крупном размере, а также не представление налоговой декларации или указание ложных сведений.

Более подробную информацию об уголовной ответственности, связанной с неуплатой налогов, вы найдете в статье.

При каких условиях и суммах возникает ответственность

Ответственность за неуплату налогов предусмотрена Уголовным кодексом РФ. Гражданин будет привлечен к такой ответственности, если сумма неуплаты подпадает под определение крупного размера и действия, связанные с неуплатой, осуществлены определенным способом.

Сумма неуплаты налогов будет признана крупной, если:

её величина превышает 2 700 000 рублей, либо
за три следующих подряд финансовых года её величина составляет более 900 000 рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов в совокупности.

Сумма неуплаты налогов является особо крупной, если:

её величина превышает 13 500 000 рублей, либо
за три следующих подряд финансовых года её величина составляет более 4 500 000 рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 20 процентов подлежащих уплате сумм налогов в совокупности.

Действия по неуплате налогов будут считаться осуществленными определенным способом, если в результате этого гражданин не представил налоговую декларацию или иные документы, которые должен был обязательно представить, и которые являются основанием для исчисления и уплаты налогов, либо указал в налоговой декларации или таких документах заведомо ложные сведения.

Отметим один важный момент. Привлечь гражданина к уголовной ответственности можно только если его действия (или бездействие) однозначно направлены именно на уклонение от уплаты налогов, то есть такие его действия (или бездействие) направлены, например, на скрытие объекта налогообложения или на незаконное уменьшение налоговой базы и т.п.

Имейте в виду, что к уголовной ответственности в связи с неуплатой налогов гражданин не будет привлечен, если он не только сделал это впервые, но и полностью выплатил сумму налогов, а также погасил начисленные ему пени и штрафы.

Что касается возраста наступления уголовной ответственности за нарушения, связанные с неуплатой налогов, то она наступает при достижении 16-тилетнего возраста. Начиная с этого возраста гражданин может быть привлечен к ответственности как за налоговые правонарушения, так и за налоговые преступления.

Рассмотрим несколько случаев неуплаты налогов, за которые гражданина могут привлечь к уголовной ответственности.

Случай 1 – непредставление декларации о доходах и неуплата подоходного налога с доходов, подпадающих под налогообложение.

Гражданин уже более трех лет сдает свою квартиру и загородный дом внаем. Его ежемесячный доход от сдачи внаем составляет 210 тысяч рублей. При этом он не декларирует полученные доходы и не уплачивает налог на доходы физических лиц. За три года суммарный доход гражданина составил 7, 56 млн. рублей, а сумма неуплаченного налога НДФЛ составила 982 800 рублей.

Указанная сумма неуплаты признается крупной, так как превышает 900 000 рублей за три года. Поэтому в этой ситуации гражданин может быть привлечен к уголовной ответственности.

Налоговая инспекция потребует от гражданина не только задекларировать его доходы, но и уплатить сумму налога, а также начисленные в связи с неуплатой пени и штрафы.

Случай 2 — непредставление декларации о доходах и неуплата налога на доходы физических лиц (НДФЛ) с доходов от продажи имущества, принадлежавшего гражданину на праве собственности менее трех лет, а также от продажи недвижимого имущества, приобретенного в собственность после 01.01.2016 и находившегося во владении менее установленного минимального срока.

Случай 3 — непредставление декларации и неуплата НДФЛ с доходов, полученных от работодателя, при выплате которых НДФЛ не был удержан. Этот случай иллюстрирует ситуацию выплаты заработной платы по черной схеме («в конверте»).

Порядок привлечения к уголовной ответственности

Привлечение к уголовной ответственности производится следственными органами на основании материалов, полученных от налоговой инспекции.

Сама же налоговая может (и обязана) передать в следственные органы имеющиеся материалы только при одновременном наличии следующих условий:

налоговая вынесла решение о привлечении гражданина к налоговой ответственности, и это решение вступило в силу;
налоговая направила гражданину требование об уплате налога, пени и штрафов, а гражданин не исполнил требование в полном объеме в установленный срок;
со дня окончания срока, установленного гражданину для исполнения требования налоговой инспекции об уплате налога (а также пени и штрафов), прошло два месяца;
размер неуплаты является крупным или особо крупным, что позволяет предполагать факт совершения правонарушения с признаками преступления.

Как только все перечисленные условия сформировались, налоговая инспекция должна в течение 10 рабочих дней направить имеющиеся у неё материалы в следственные органы, на подведомственной территории которого находится эта налоговая инспекция, выявившая факты о предполагаемом нарушении законодательства о налогах.

Ответственность за неуплату налогов

Как уже отмечалось выше, уклонение от уплаты налогов является правонарушением, за которое предусмотрена ответственность в виде наказания. Глубина наказания зависит от размера суммы неуплаченных налогов.

Если неуплата квалифицируется как неуплата в крупном размере, то к гражданину возможно применение одного из указанных ниже наказаний:

штраф в размере от 100 до 300 тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода гражданина за период от одного года до двух лет;
принудительные работы на срок до одного года;
арест на срок до шести месяцев;
лишение свободы на срок до одного года.

Если же правонарушение признано как неуплата налогов в особо крупном размере, то возможно одно из наказаний, указанных ниже:

штраф в размере от 200 до 500 тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода гражданина за период от полутора до трех лет;
принудительные работы на срок до трех лет;
лишение свободы на срок до трех лет.

Полезно иметь в виду, что в соответствии со статьей 122 Уголовного кодекса РФ неуплата или неполная уплата гражданином сумм налога (в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Пленум Высшего Арбитражного Суда РФ разъяснил норму о взыскании штрафа, указав, что бездействие налогоплательщика, выразившееся исключительно в не перечислении в бюджет указанной в налоговой декларации или налоговом уведомлении суммы налога, не образует состава правонарушения, установленного статьей 122 Уголовного кодекса РФ. В этом случае с гражданина подлежат взысканию только пени.

Однако занижение налоговой базы, иное неправильное исчисление налога или другие неправомерные действия (бездействие) гражданина образуют состав предусмотренного упомянутой статьей 122 правонарушения лишь в том случае, если такие действия (бездействие) привели к неуплате или неполной уплате сумм налога, то есть к возникновению задолженности по этому налогу.

Источник: https://lawrecom.ru/%D0%BA%D0%BE%D0%B3%D0%B4%D0%B0-%D0%BD%D0%B0%D1%81%D1%82%D1%83%D0%BF%D0%B0%D0%B5%D1%82-%D1%83%D0%B3%D0%BE%D0%BB%D0%BE%D0%B2%D0%BD%D0%B0%D1%8F-%D0%BE%D1%82%D0%B2%D0%B5%D1%82%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D0%BE%D1%81%D1%82%D1%8C-%D0%BF%D1%80%D0%B8-%D0%BD%D0%B5%D1%83%D0%BF%D0%BB%D0%B0%D1%82%D0%B5-%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2/

Штраф за неуплату налогов

Раздел VI НК РФ предусматривает штрафные санкции за неуплату налогов физлицами и организациями. Но к физлицу или руководству фирмы может применяться и уголовная ответственность за налоговые преступления по нормам УК РФ. Читайте об этом в нашей статье.

Неуплата налогов, как преступление

Все виды ответственности за неисполнение налоговых обязанностей установлены Налоговым и Уголовным кодексами. Если в НК РФ санкциями являются пени и штрафы, то УК РФ включает штрафы, принудительные работы, заключение виновного лица под стражу и лишение его свободы.

Вот, что прописано про уклонение от уплаты налогов в УК РФ: всегда совершаемое с прямым умыслом деяние, цель которого — неуплата налогов, сборов, страхвзносов в крупном или особо крупном размере, в результате чего государство недополучает значительные суммы в свой бюджет (Постановление Пленума ВС РФ от 28.12.2006 № 64).

Способы совершения преступлений, за которые наступает уголовная ответственность за неуплату налогов, могут быть следующими:

действие — умышленное включение в отчетность (декларации, расчеты, отчеты и т.п.) заведомо ложных показателей,
бездействие – умышленное непредставление обязательной налоговой отчетности в органы ИФНС.

Налоговое преступление считается совершенным после неуплаты налогов, сборов, или страхвзносов в установленный законом срок. Срок давности зависит от тяжести содеянного, составляет от 2-х до 10 лет (ст. 78 УК РФ).

Уголовная ответственность за неуплату налогов юридическим лицом

Когда от уплаты налогов уклоняется организация, применяется ст. 199 УК РФ. Привлечь по ней могут не только руководителя фирмы, но и главного бухгалтера, собственника или любого сотрудника, признанного соучастником преступления.

Уголовное дело за неуплату налогов может быть заведено, когда все неуплаченные суммы достигли следующих размеров:

крупный размер – доля всех неуплаченных в срок платежей превышает 25% от общей суммы к уплате за 3 года подряд, составляющей более 5 млн руб., либо, когда неуплаченная в срок сумма «перевалила» за 15 млн руб.,
особо крупный размер — доля неуплаченных в срок платежей превышает 50% от общей суммы таких платежей к уплате за 3 года подряд, составляющей более 15 млн руб., либо, когда сумма неуплаты больше 45 млн руб.

Такова уголовная ответственность за неуплату налогов организацией:

Вид наказания	Размер наказания за неуплату
в крупном размере	в особо крупном размере и (или) по предварительному сговору группой лиц
Штраф	100 тыс. — 300 тыс. руб. или в размере дохода за 1-2 года	200 тыс. – 500 тыс. руб., или в размере дохода за 1-3 года
Принудительные работы	до 2-х лет	до 5 лет
Арест	до 6 месяцев	—
Лишение свободы	до 2-х лет	До 6 лет

Принудработы и лишение свободы могут сопровождаться лишением права до 3-х лет работать на определенной должности/заниматься определенной деятельностью.

Кроме перечисленных мер, с фирмы или виновного должностного лица взыскиваются все налоговые задолженности.

Уголовная ответственность за неуплату налогов ИП

Ответственность по нормам УК РФ для физлиц предусмотрена, если их неуплата по налогам, сборам и страхвзносам будет крупной или особо крупной (ст. 198 УК РФ).

Размер задолженности, когда наступает уголовная ответственность за неуплату налогов ИП, или физлицом:

крупная – доля неуплаты выше 10% от общей суммы платежей «к уплате» за 3 года подряд, составляющей более 900 тыс. руб., либо неуплаченная в срок сумма превышает 2 млн 700 тыс. руб.,
особо крупная — доля неуплаты выше 20% от общей суммы платежей к уплате за 3 года подряд, составляющей более 4 млн 500 тыс. руб., либо, когда неуплата превысила 13 млн 500 тыс. руб.

Санкции для физлиц установлены ст. 198 УК РФ:

Вид наказания для физлиц	Размер наказания за неуплату
в крупном размере	в особо крупном размере
Штраф за неуплату налогов	100 тыс. — 300 тыс. руб., или равный доходу за 1-2 года	200 тыс. – 500 тыс. руб., или равный доходу за 1,5-3 года
Принудительные работы	до 1 года	до 3 лет
Арест	до 6 месяцев	—
Лишение свободы	до 1 года	до 3 лет

Уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов можно избежать должностному лицу, ИП или обычному физлицу, совершившему деяние впервые и полностью погасившему недоимку по налогам, пени и штрафы (прим. 3 ст. 198; прим. 2 ст. 199 УК РФ).

Источник: https://spmag.ru/articles/shtraf-za-neuplatu-nalogov

Уголовная ответственность физических и юрлиц за неуплату налогов

В соответствии с Основным законом Российской Федерации каждый обязан платить налоги и сборы. Не стоит забывать, что налоги лежат в основе финансовой системы социально-ориентированной страны. Неполучение государством налогов ведет к нехватке в казне средств на здравоохранение, социальную сферу, оборону, обеспечение безопасности в стране.

Все случаи уникальны и индивидуальны.
Понимание основ закона полезно, но не гарантирует достижения результата.
Возможность положительного исхода зависит от множества факторов.

Основным налогом, которое обязано уплачивать физическое лицо является налог с дохода.

Если лицо получает доход по основному месту работы, либо из нескольких мест, но при этом общегодовая сумма не превышает, установленный законом предел, то такое лицо освобождается от уплаты налога.

Если же физическое лицо занимается предпринимательской деятельностью, то оно обязано платить налоги и сборы с дохода, получаемого в результате осуществления этой деятельности. Порядок уплаты налогов определен в гл.23 Налогового кодекса РФ.

Важно! Уклонение от уплаты налогов и сборов в Российской Федерации наказуемым деянием. Ответственность за данное преступление предусмотрена в Налоговом и Уголовном кодексах РФ.

Налоговая ответственность наступает согласно ст. 122 НК РФ.

При неправильном исчислении налога или неуплате /неполной уплате налогов и сборов, в следствие занижения налоговой базы, если в действиях правонарушителя отсутствуют признаки преступных деяний, указанных в ст.129.3 и 129.5 на правонарушителя накладывается штрафная санкция в виде 20% от неуплаченных налогов.

В случае, когда в действиях правонарушителя имеет место быть прямой умысел (ч.2 ст.122 НК РФ), то размер штрафа выше – 40% от неуплаченной суммы налогов (сборов).

Уклонение от уплаты НДФЛ физическим лицом путем непредставления налоговой декларации или иных документов, установленных законодательством РФ, в случаях, когда это необходимо или предоставление заведомо ложных сведений при декларировании, совершенное в крупном размере является уголовным преступлением (ст.198 УК РФ).

По ч.1 данной статьи виновному лицу грозит одно из следующих наказаний: штраф, принудительные работы, арест, либо лишение свободы на срок до 1 года.

Если преступление совершено в особо крупном размере (ч.2 ст.198 УК РФ), то суд назначает более строгое наказание:

штраф от 200 до 500 тысяч рублей, либо исходя из дохода осужденного за период от 1,5 до 32 лет;
принудительные работы или лишение свободы на срок до 3 лет.

Согласно действующему законодательству:

Крупный размер – более 600 тысяч рублей за период до 3 лет при условии, что сумма неуплаченных налогов превышает подлежащую уплаты более, чем на 10%, либо больше 1 миллиона 800 тысяч рублей.
Особо крупный размер – более 3 миллионов в пределах 3 лет при условии, что сумма превышает подлежащую уплате на 20%, либо её размер составляет более 9 миллионов рублей.

Важно! Если лицо ранее не привлекалось к ответственности по данной статье, то при условии выплаты штрафа, предусмотрено НК РФ, а также всех пени и недоимок – освобождается от уголовной ответственности.

В качестве субъекта выступает физическое лицо, достигшее 16 лет – резиденты и нерезиденты РФ (получающие доходы на территории РФ), лица без гражданства, а также лица, занимающиеся частной практикой: детективы, охранники, индивидуальные предприниматели.

Преступление совершается с прямым или косвенным умыслом.

Если лицо является ИП, но в установленном законом порядке не зарегистрировало себя в налоговом органе, то он не вправе ссылаться на данный факт, как на основание для освобождения от уплаты налогов и сборов.

Расследованием уголовных дел по ст.198 УК РФ отнесено к компетенции Следственного комитета РФ. Основанием для возбуждения дела являются материалы налоговых проверок, в которых есть данные, указывающие на совершение преступного деяния в сфере налогообложения.

Ответственность за неуплату налогов юридическими лицами

Юридические лица уклоняются от уплаты налогов не реже, чем физические. В связи с этим в ст.199 УК РФ законодатель предусмотрел уголовную ответственность за неуплату налогов для организаций.

Субъектом данного преступления выступает директор, руководитель, главный бухгалтер, сотрудники временно их заменяющие на момент совершения преступления, а также иные лица, работающие в организации, которые внесли заведомо ложные сведения в налоговую и бухгалтерскую отчетность.

Согласно ч.1 ст.199 УК РФ за уклонение от уплаты обязательных налогов и сборов, а также за подачу заведомо ложных сведений о полученных доходах, совершенное в крупном размере предусмотрена ответственность в виде:

штрафа;
ареста до 6 месяцев;
принудительных работ до 2 лет;
лишения свободы до двух лет.

Если указанное преступление совершено группой лиц, либо в особо крупном размере, то преступникам грозит более строгое наказание: штрафная санкция в размере от 200 до 500 тысяч рублей, принудительные работы на срок до 5 лет, либо лишение свободы до 6 лет.

К виновному в качестве дополнительного наказания по ст.199 УК РФ может быть применено такое наказание, как: лишение права заниматься определенной деятельностью или занимать конкретную должность на срок до 3 лет.

Крупный размер – более 2 миллионов рублей за период до 3 лет при условии, что сумма неуплаченных налогов превышает подлежащую уплаты более, чем на 10%, либо больше 6 миллионов рублей.
Особо крупный размер – более 10 миллионов в пределах 3 лет при условии, что сумма превышает подлежащую уплате на 20%, либо её размер составляет более 30 миллионов рублей.

Для того, чтобы избежать проблем с налоговыми органами, рекомендуем Вам обращаться в соответствующие коммерческие организации, где работают квалифицированные юристы, бухгалтера, аудиторы.

ВНИМАНИЕ! В связи с последними изменениями в законодательстве, информация в статье могла устареть! Наш юрист бесплатно Вас проконсультирует — напишите в форме ниже.

Источник: https://opravdaem.ru/economic-crimes/ugolovnaya-otvetstvennost-za-neuplatu-nalogov/

Ответственность за неуплату налогов — на ком лежит и какое грозит наказание?

Каждый гражданин или компания обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать налоги, утвержденные законом.

От этого зависит стабильность финансовой системы государства, обеспечение социальными выплатами, содержание бюджетников и т.д. За каждый факт несвоевременной или неполной уплаты налога наступает ответственность. В наиболее серьезных случаях — уголовная.

Рассмотрим, какое наказание понесут физические лица и организации за неуплату налогов.

Как платят налоги физические лица?

Для большинства граждан обязательства перед государством заключаются в перечислении НДФЛ.

Если вы трудоустроены, подоходный налог рассчитывает и удерживает ваш работодатель. В этом случае платить НДФЛ не нужно — его перечислит администрация предприятия, а вы можете контролировать этот процесс по расчетным листкам и справке 2-НДФЛ.

Предприниматели и иные категории самозанятых лиц (адвокаты, нотариусы) рассчитывают и перечисляют подоходный налог самостоятельно.

Для НДФЛ закон устанавливает:

Базовый тариф — 13% от всех видов заработка. Закон определяет и виды дохода, с которых такой налог не удерживается — пенсии, алименты, компенсация за вред здоровья и т.д.

Для подоходного налога таким сроком является момент выплаты зарплаты, в том числе ее части.

Для трудоустроенных граждан этот порядок должен соблюдать работодатель.

У официально трудоустроенных граждан подоходный налог удерживает работодатель. Он и перечисляет его в налоговую.

Ответственность за неуплату налогов физическим лицом

Уклонение от уплаты налогов с умышленными целями — это нарушение закона. Такие факты выявляются в ходе проверок налоговой инспекцией. Расследованием занимается Следственный комитет РФ.

Неплательщика ждет налоговая или уголовная ответственность. Все зависит от серьезности правонарушения.

Налоговая ответственность предусмотрена ст. 122 НК РФ. Санкции грозят за:

занижение базы, повлекшее неправильный расчет или неуплату налога в полном объеме;
умышленные действия, повлекшие неправильный расчет или неполную уплату налога.

В первом случае с неплательщика взыщут 20% от суммы неуплаченного налога, если отсутствуют признаки иных нарушений. Во втором штраф возрастет уже до 40%.

За неуплату налога гражданину-неплательщику грозит только штраф.

Уголовная ответственность наступает по ст. 198 УК РФ. Важный нюанс — привлечь могут только за неуплату налога в крупном размере. При этом учитываются следующие факты:

не представлена декларация или иной обязательный документ;
в декларации умышленно указаны недостоверные сведения, приведшие к занижению налога.

Закон также устанавливает крупный размер — более 900 тыс. рублей за 3 финансовых года, если неуплаченная сумма превышает 10% или 2 млн. 700 тыс. руб.

Привлечь к уголовной ответственности за неуплату налогов можно с 16 лет.

Нарушителя ждет:

штраф от 100 до 300 тыс. руб.;
арест до полугода;
принудительные работы или лишение свободы до 1 года.

Если ущерб государству причинен в особо крупном размере, то санкции ужесточаются — штраф вырастет от 200 до 500 тыс. руб., а срок принудительных работ и тюремного заключения составит 3 года.

Особо крупный размер — более 4,5 млн. руб. за 3 финансовых года, если неуплаченные налоги составляют более 20% или 13,5 млн. руб.

За неуплату налога в крупном размере можно получить судимость и оказаться в тюрьме.

Но закон позволяет избежать уголовной ответственности. Если вы впервые совершили такое преступление и незамедлительно выплатили всю сумму налога и штрафные санкции, уголовное дело прекращается.

Санкции за неуплату налогов: налоговая и уголовная ответственность

КонсультантПлюс БЕСПЛАТНО на 3 дня

Получить доступ

Для налогоплательщиков, рассчитывающихся поквартально, установлен иной срок — не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Другой пример — для плательщиков налога на имущество — граждан.

Возьмем те же примеры — налог на прибыль организаций и на имущество для физических лиц. В обоих случаях будут применяться санкции, предусмотренные ст. 122 НК РФ.

Штраф за уклонение от уплаты налогов составляет от 20 до 40 процентов суммы, которая своевременно не попала в госказну. Дополнительно нарушителю назначат пени за неуплату налогов.

для граждан, включая тех, кто получил статус ИП, — 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ, установленной в текущем периоде;
для организаций — 1/300 ставки ЦБ РФ за просрочку сроком до 30 календарных дней (включительно) и 1/150 ставки, начиная с 31-го дня.