Уголовная ответственность по налогам для юридических лиц |Право всем

В этой статье:

Уклонение от уплаты налогов в ООО. Кто несет ответственность?

Ни для кого не секрет что работа руководителя и главного бухгалтера в организации не только самая важная, но и самая ответственная.

В связи с этим, для каждого руководящего работника является актуальным вопрос персональной ответственности за принимаемые решения.

Вопрос уголовной ответственности стоит наиболее остро, так как одной из санкций за содеянное является не только большой штраф, но и лишение свободы.

Наиболее актуальным является вопрос привлечения к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов и (или) сборов, так как это нарушение может быть самым распространенным нарушением в организации.

Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов признается преступлением, когда оно совершено в крупном размере или особо крупном размере. Ответственность за него наступает по ст. 199 Уголовного кодекса РФ.

ОТСРОЧКА, РАССРОЧКА ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ

Крупным размером признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более двух миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 % подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая шесть миллионов рублей. Особо крупным размером является сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более десяти миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20 % подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая тридцать миллионов рублей.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ УСЛУГ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ У РОССИЙСКОГО КОНТРАГЕНТА

Часть первая предусматривает уголовную ответственность за уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации путем:

непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным,
либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.

По части второй ответственность наступает за то же деяние, совершенное:

группой лиц по предварительному сговору;
в особо крупном размере.

Кто же несет уголовную ответственность за уклонение от уплаты налогов, или, выражаясь юридическим языком, кто является субъектом данного преступления?

ПРАКТИКА РАССМОТРЕНИЯ УГОЛОВНЫХ ДЕЛ ЗА НЕУПЛАТУ НАЛОГОВ (СБОРОВ)

Уголовное законодательство дает однозначный ответ – виновное лицо. Лицо, на которое в соответствии с законом или учредительными документами возложена ответственность за финансово – хозяйственную деятельность в организации.

Как правило, такими лицами являются руководитель и главный бухгалтер, в обязанности которых входит составление и подписание отчетной документации, представляемой в налоговые органы, обеспечение полной и своевременной уплаты налогов и сборов.

К числу субъектов данного преступления могут относиться также лица, фактически выполнявшие обязанности руководителя или главного бухгалтера (бухгалтера) в определенный период времени. На это обстоятельство указывает Верховный суд РФ в Постановлении Пленума № 64 от 28 декабря 2006 г.

«О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые правонарушения».

В случае, если полномочия единоличного исполнительного органа в ООО переданы управляющей организации вопрос о виновных лицах будет решаться иначе.

УСЛУГИ БУХГАЛТЕРСКОГО ОБСЛУЖИВАНИЯ

Закон об обществах с ограниченной ответственностью устанавливает возможность передачи полномочий единоличного исполнительного органа Общества с ограниченной ответственностью управляющему на основании договора. Таким договором на управляющую организацию может быть возложена обязанность составления и ведения всей бухгалтерской и налоговой документации.

В налоговых правоотношениях управляющий будет являться законным представителем общества как налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента). В такой ситуации управляющий вправе действовать от имени общества без доверенности. Это прямо следует из положений ст. 27 Налогового кодекса РФ. Кроме того, согласно ст.

80 Налогового кодекса РФ представитель налогоплательщика подписывает налоговую декларацию (расчет), подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете). Опираясь на эти нормы, Минфин РФ в Письме от 16 февраля 2011 г.

№ 03-02-07/1-49 также указывает на то, что единоличный исполнительный орган управляющего вправе подписывать налоговые декларации (расчеты) управляемого общества без доверенности.

В этой связи Верховный суд РФ к субъектам преступления ст. 199 УК РФ относит не только руководителя и главного бухгалтера, но и иных лиц, если они были специально уполномочены органом управления организации на совершение финансовых действий.

КОНСУЛЬТАЦИИ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ

Следовательно, в случае, если договором с управляющей организацией предусмотрена обязанность составлять и предоставлять в налоговые органы финансовые документы, то уголовная ответственность за неуплату налогов и (или) сборов будет наступать в отношении виновных лиц управляющей организации.

Однако, уголовное преследование может затронуть руководящих работников, а также других сотрудников управляемой организации, если будет доказано, что они действовали в сговоре с управляющими.

Верховный суд РФ в рассматриваемом Постановлении указывает, что содеянное надлежит квалифицировать по пункту «а» части 2 ст. 199 УК РФ как совершенное группой лиц по предварительному сговору, если указанные лица заранее договорились о совместном совершении действий, направленных на уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации-налогоплательщика.

Иные служащие организации-налогоплательщика (плательщика сборов), оформляющие, например, первичные документы бухгалтерского учета, могут быть при наличии к тому оснований привлечены к уголовной ответственности по соответствующей части ст. 199 УК РФ как пособники данного преступления (часть пятая ст. 33 УК РФ), умышленно содействовавшие его совершению.

Лицо, организовавшее совершение преступления, либо склонившее к его совершению руководителя, главного бухгалтера (бухгалтера) организации-налогоплательщика или иных сотрудников этой организации, а равно содействовавшее совершению преступления советами, указаниями и т.п., несет ответственность в зависимости от содеянного как организатор, подстрекатель, либо пособник.

Источник: https://rosco.su/press/uklonenie_ot_uplaty_nalogov_v_ooo_kto_neset_otvetstvennost/

Что вам грозит, если вы нарушаете правила оплаты налогов

Сегодня речь поведем об уклонение от уплаты налогов по УК РФ и НК РФ, что за это грозит в соответствие с этими кодексами, какие санкции могут быть наложены на должника, ведь ответственность за неуплату налогов с точки зрения закона весьма разнообразна, и желательно ее знать наизусть, чтобы потом не было мучительно больно.

Предисловие

К ответственности за неуплату налогов по-закону привлекаются все участники экономической деятельности, обязанные платить налоги, в том числе и ответственные лица в организациях:

физические лица
индивидуальные предприниматели
юридические лица
директора
учредители
бухгалтера
прочие ответственные за отчетность люди в компаниях

В Российской Федерации ответственность за уклонение от уплаты налогов подразделяется на три типа:

Административная – выплаты по всем денежным задолженностям
Налоговая – нарушителя ждут финансовые санкции, взимаются недоимки, пени и штрафы
Уголовная – за злостные нарушения и уклонения от налогов в крупном размере, определяется компенсация вреда потерпевшим, вплоть до лишения свободы

При выявлении недоимки налоговыми органами и в соответствие с требованиями выплатить её по статье 106 НК РФ, налогоплательщик также обязан возместить всю сумму налога, что прописано в Пункте 5 Статьи 108 НК РФ.

На практике по истечении трёхлетнего периода, если налоговая не привлекла лицо, уклоняющееся от налогов, к ответственности, долги обнуляются. По-другому это называется срок исковой давности.

Лицо привлекается как за полную неуплату налогов, так и за частичную в следующих случаях:

если имел место злой умысел по части занижения налоговой базы
начисления по платежам оказались не верными
ошибки в отчетности
несвоевременная сдача отчетности
мошенничество
намеренное сокрытие доходов в среднем, крупном и особо крупном размере

Помимо выше написанных правонарушений, самым тяжким является предварительный сговор группы лиц (Статья 35 УК РФ) с целью извлечения выгоды в личных интересах, касаемо недоимок в бюджет в особо крупных размерах (Статья 199 УК РФ).

Ответственность за уклонение от уплаты налогов по ук рф расценивается в следующих действиях:

сокрытие имущества, документов, выручки
фальсификация и подлог документации в целях сокращения уплаты налогов
и прочие мошеннические действия

В данном случае, если каждый из участников сговора действовал по отдельности, это не расценивается, как предварительный заговор.

К недоимкам в крупном размере относятся неуплаты превышающие 10% от суммы начислений или свыше 2 млн. рублей, а также более 6 млн. рублей за конкретный период по выплатам.

К особо крупным размерам относят невыплаты более 20% от общей суммы налога или свыше 10 млн. рублей, и переваливающие за 30 млн. рублей за определённый налогооблагаемый период.

По Статье 199 НК РФ сроки выплат определяются, как в трёхлетний период, так и в отдельные временные периоды.

Недоимка исчисляется из размера всех неуплаченных денежных сумм по всем необходимым периодам, по которым уже истекли сроки выплат.

По закону от уголовной ответственности освобождаются те лица, которые впервые совершили подобное деяния по сокрытию финансовой информации или по неуплате налогов и сборов в бюджет, но которые полностью уплатили сумму недоимки, суммы накопившихся пеней и оплатили полностью штраф в соответствии с НК РФ.

Также в соответствии со статьёй 199.1 УК РФ ответственность за исчисление, удержание и перечисление денежных средств налогоплательщика в казну, несёт налоговый агент, если в его действиях был выявлен факт личного интереса.

По статье 15.11 КоАП к ответственности привлекаются организации, и прочие лица в случае грубых нарушений по части ведения бухгалтерского учёта и предоставления отчётности (ответственное лицо, будь-то просто сотрудник, бухгалтер или сам гендиректор).

Далее разберем ответственность за неуплату налогов Физлиц, Юридических лиц, Гендиректоров и бухгалеторов. Ответственность ИП мы разбирали в данной статье.

Физического лица

Обязанность по уплате налогов и сборов в бюджет и внебюджетные фонды лежит на каждом гражданине, что указано в конституции РФ и регулируется Налоговым кодексом. Это касается даже обычного физического лица, получающего любой доход и владеющего движимым и недвижимым имуществом.

Налог на прибыль

Все физлица, как наёмные работники, платят подоходный налог, так называемый НДФЛ – налог с доходов физических лиц. Точнее его уплачивает за работника компания, в которой он работает.

Подоходный налог составляет 13% и удерживается из заработной платы сотрудника каждый месяц и отчисляется в государственный бюджет.

Помимо вычета НДФЛ с доходов физического лица, существуют и другие доходы, за которые он сам уплачивает налоговые сборы. К примеру, продажа недвижимости, автомобиля, сдача в аренду квартиры, нетрудовые доходы (акции, спекулятивная выгода), выигрыши в лотерею и т.п.

Сроки подачи налоговой декларации по таким видам доходов установлены до 1 апреля, следующего за отчетным годом, а уплата должна произвестись до 1 декабря того же года, что и отчёт о доходах.

Поэтому не стоит забывать и надеяться на то, что, получив доход с продажи квартиры, машины и т.п., информация не дойдёт до налоговых органов от участников сделки (ГИБДД, нотариус, органы государственной регистрации и т.д.), и вы сможете без последствий нарушить закон.

Кстати, для справки, читайте статью – как вернуть 13% от продажи авто.

Налог за сдачу квартиры в аренду

Как уже говорилось выше, физическое лицо сдавшее квартиру в аренду, получает с этого доход и должно уплатить тоже 13%, при условии, что квартира сдаётся на срок более 1 года.

Налог высчитывается из суммы, полученной за год.

Если квартиру сдаёт иностранный гражданин на территории РФ, то налог на прибыль составит 30%, так же с суммы, полученной за год.

Для данного типа дохода ситуация с наказанием ровно такая же, как с неуплатой налога на прибыль.

Налог на имущество

Если вы владеете имуществом, то обязаны тоже заплатить налог. Размер налога определяет налоговая инспекция в соответствие с множеством параметров вашего имущества (локация, размер площади, материал изготовления и прочее), и направляет письмо с квитанцией об оплате сбора по вашему адресу прописки.

Налог необходимо уплатить до 1 декабря текущего года за предыдущий год, но вы не обязаны платить пока не получите уведомления, направленного не позднее 30 дней до окончания срока оплаты.

Еще инспекция может в письменном виде передать информацию на работу, о том, что вы не уплачиваете налоги, тем самым привлекая к взысканию уже вашего работодателя.

Транспортный налог

За владение транспортным средством тоже каждый год необходимо платить налоговый сбор, до 1 декабря.

Если вы, к примеру, пользуетесь автомобилем в 2017 году, то налог нужно будет платить в 2018.

Извещение с квитанцией об оплате должно приходить на почту, где вы зарегистрированы, но не позднее 30 дней до окончания срока расчетного периода.

Если вы не получили уведомление о налоге, желательно уточнить информацию от налоговых служб о размере вашего долга, во избежание штрафов и пеней.

Не все автотранспортные средства подлежат налогообложению, есть исключения:

маломощные моторные и весельные лодки
маломощные авто для инвалидов
речные и промысловые суда
грузовые и пассажирские речные, морские и воздушные суда
сельхозтехника
авто в розыске

Земельный налог

Налог с земли взимается с собственника, и размер его определяется муниципальными органами.

Уведомление об уплате направляется инспекцией не позднее 30 дней до 1 декабря.

Оплата налога происходит в следующем за предыдущий год.

С 1 января 2015 года все физлица должны сообщить в свою ФНС о не поступлении налоговых уведомлений до 31 декабря. Поэтому, если этого не сделать, действия собственника земельного участка будут расцениваться, как уклонение налоговой обязанности.

Уголовная ответственность

Помимо налоговой и административной ответственности, неплательщик может понести и уголовное наказание в соответствии со статьёй 198 УК РФ.

Уголовная ответственность за неуплату налогов накладывается в следующих случаях:

если произошла недоплата в крупном размере, которая превышает 600 тыс. рублей
если все то же самое произошло в особо крупном размере, а точнее более 3 млн. рублей

Освобождаются от несения уголовной ответственности лица, полностью уплатившие причинённый ущерб, налоги, долги и в случае возбуждённого уголовного дела, оно прекращается. Уголовка снимается всего один раз за правонарушение совершённое впервые.

Юридического лица

Практически все то же самое касается и Юридических лиц, но наказание будет строже, а уйти от него сложнее.

Ответственность за неуплату налога юридическим лицом прописана в Статье 199 УК РФ.

Какие виды наказания несут юрлица:

штраф за неуплату налога в срок
за недоимку
за особо крупную недоимку
уголовная ответственность за неуплату налогов

За что наказывают:

непредставление налоговой отчётности или другой документации
нарушение сроков предоставления
включение в налоговую декларацию заведомо ложной информации
ошибки
если отчётность была составлена верно, но налоговый сбор оплачен не в срок — в таком случае начисляются пени
за недоимки возлагается штраф 20% от суммы задолженности
за умышленные бездействия по неуплате налога сумма штрафа равна 40%

Действия, повлекшие штрафные санкции, распространяются не на конкретного человека, а на компанию в целом, на самих собственников, которые несут обязанность по уплате отчислений в бюджет.

В некоторых случаях ответственность может лечь на конкретного сотрудника, чьи действия привели к неуплате налогов или неверным расчёта. В данном моменте имеют места быть дисциплинарные меры, но регулируются они нормами по защите прав работника.

Директора ООО и главного бухгалтера

Не преднамеренные или умышленные действия по уклонению от оплаты налоговых платежей в бюджет со стороны организации, могут расцениваться, как административное, налоговое, так и уголовное правонарушение, и их статус будет определен в зависимости от конкретных действий плательщиков и величины утаённого налога.

В данном разделе речь пойдёт об уголовной ответственности за неуплату налогов по Статье 199 УК РФ.

Кого привлекают:

руководителя
главного бухгалтера
собственника бизнеса
учредителя
финансового директора
руководители отделов

Как мы видим из списка, достаточно много сотрудников компании могут привлечь к уголовной ответственности (Статья 33 УК РФ).

Потому наряду с главбухом, занимающимся непосредственно налоговой документацией, и руководителем, подписывающим юридические документы, в этой связке также присутствует роль и других участников организации, которые в свою очередь принимают решения и подписывают бумаги, связанные с текущими расходами, оплатой работ, услуг, налоговой отчетностью.

Какие действия приводят к ответственности:

непредставление налоговых деклараций и другой документации в соответствии с законодательством в налоговые органы
ошибки в отчетах
недоимки
уклонение от оплаты
предоставление заведомо ложной информации в отчётности

Как мы видим, имеет место быть, как неуплата налогов в полном размере, так и в неполном размере, следствием которого является неверные расчёты или специально заниженная налогооблагаемая база с целью снижения суммы налоговых отчислений.

Ответственность и меры наказания

Мера ответственности за неуплату налогов в бюджет определяется по степени тяжести правонарушения, что прописано в Уголовном кодексе.

Такие правонарушения разделяются на два вида:

уклонение от оплаты налогов в крупном размере
уклонение в особо крупном размере

Речь, как вы видите, пойдёт о разнице нанесённого ущерба и размера невыплаченных сумм.

Разберём каждый вид по-отдельности.

Крупный размер

Крупным размером считается недоплаты налоговых отчислений, превышающие 5 млн. рублей.

Уголовная ответственность наступает, если недоимка составит свыше 25% от этой суммы за 3 года или же уклонение от уплаты в размере, превышающем 15 млн. рублей.

При таком раскладе устанавливается штраф в размере от 100 тыс. рублей с возможным лишением свободы до 2-х лет.

Особо крупный размер

В данной категории речь идёт уже о сумме неуплаченных налогов от 15 млн. рублей, при условии, если не было оплачено свыше 50% от этой суммы за 3 года.

Так же уголовка наступает, если сумма всех налоговых задолженностей превысит 45 млн. рублей.

За сокрытие таких денежных объёмов предусмотрен штраф в размере от 200 тыс. рублей и лишение свободы до 6 лет.

Таким образом, устанавливается уголовное наказание и взыскание всех долгов причинённого ущерба, как для организации, так и для отдельного физического лица.

Налоговые органы могут привлечь к ответственности по выплате долгов в течение 3 лет.

По истечению этого срока уже наступает уголовная ответственность за неуплату налогов регулируемая статьей 78 УК РФ:

в течение 2-х лет преследуется должник, если он имеет недоимку в крупном размере, но небольшой тяжести
6 лет может висеть уголовное дело по средней тяжести за сокрытие имущества или денежных средств
10 лет за неуплату в особо крупном размере

Немного о нюансах

К уголовной ответственности за неуплату налогов могут привлекаться сразу несколько лиц, и это расценивается как предварительный сговор. То есть сотрудник, являющийся подельником или даже косвенно относящийся к вопросу о недоимке, может запросто привлекаться к УК РФ и выступать, как соучастник сговора.

Если удастся избежать обвинения в данном деянии, то ответственность и мера наказания может смягчиться по отношению к каждому обвиняемому, участнику уголовного процесса.

Несмотря на тяжесть преступления, наказания можно избежать в случае погашения всех налогов и штрафов, при условии, что деяние совершено впервые.

Но руководствуясь ч.1 статья 28.1 УПК РФ уплата всех долгов должна быть произведена в сроки, установленные судом, иначе ответственность не снимается, а лишь смягчаются обстоятельства.

Не нашли ответ — спросите ниже

Источник: https://nalogtoday.ru/otvetstvennost-za-uklonenie-ot-uplaty-nalogov-uk-rf/

Уголовная ответственность, предусмотренная для юридического лица за неуплату налогов

Налоговые сборы и пошлины ещё с древних времён являются одним из основных средств контроля и регулирования различных сфер бизнеса. Условно можно сказать, что отношение к налогам делится ровно поровну:

1-ая сторона — это налогополучатели, считающие, что подобные отчисления в казну страны, помогают развиваться как самому бизнесу на основе государственной поддержки, так и стране в целом;
2-ая сторона — это налогоплательщики, для которых налоги — это «хомут на шее», так как требуется расставаться с солидной суммой средств, при этом для многих видов пошлин и сборов неважно, есть ли фактический доход, или бизнес работает себе же в минус.

В связи с данной строгостью и обязательностью порой от безысходности юридические лица идут на нарушение закона и умышлено или вынуждено не производят вовремя и в полном объёме полагающихся отчислений. А о том, что в таком случае ожидает их, и пойдёт речь в настоящей статье.

Наказание за уклонение от уплаты налогов юридическим лицом.

Ответственность

Ответственность за уклонение юридическим лицом от уплаты налоговых платежей/сборов устанавливается в соответствии с Уголовным кодексом, что автоматически ставит рассматриваемое деяние в статус уголовно наказуемого преступления.

Статья 199, которая и является предметом настоящего рассмотрения, открывает целый ряд смежных преступлений, предусмотренных главой 22. Положения статьи 199 претерпели последние изменения в 2017 году, с момента вступления в силу ФЗ № 250 от 29.07.

2017, и приобрели следующее содержание, актуальное и по нынешнее время, а именно:

Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией – плательщиком страховых взносов, путём непредставления налоговой декларации (расчёта) или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путём включения в налоговую декларацию (расчёт) или иные документы заведомо ложных сведений, совершённое в крупном размере, наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трёхсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осуждённого за период от одного года до двух лет, либо принудительными работами на срок до двух лет с лишением права занимать определённые должности или заниматься определённой деятельностью на срок до трёх лет или без такового, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определённые должности или заниматься определённой деятельностью на срок до трёх лет или без такового.

Рассматривая тему, касающуюся налогового законодательства, нельзя не коснуться положений самого Налогового кодекса РФ.

Согласно ему, в том числе статье 11, понятие организация включает в себя юридическое лицо (фирма, компания, предприятие), которое образовано в соответствии с действующим законодательством, в том числе иностранное юридическое лицо, получившее право осуществлять свою деятельность на территории Российской Федерации.

Как видно из данного определения, индивидуальные предприниматели не имеют отношения к организациям, а, следовательно, и не могут быть субъектами преступления, предусмотренного статьёй 199 УК РФ.

Данное замечание носит исключительную важность, так как многие ошибочно предполагают, что любое ведение бизнеса или предпринимательской деятельности автоматически делает какого-либо гражданина юридическим лицом, что априори неверно вследствие того, что юридическим лицом не может быть отдельно взятый гражданин.

Принимая во внимание вышесказанное, а также учитывая положения п. 7 Постановления Пленума ВС РФ №64 от 28.12.2006 года, субъектом рассматриваемого преступления могут быть:

руководитель организации, обязанной осуществлять в установленный срок и в полном объёме налоговые выплаты;
главный бухгалтер или же бухгалтер (если в штате не предусмотрена должность главного), должностные обязанности которого заключаются в подписании и направлении отчётности и иной документации в налоговые органы;
иные уполномоченные на вышеприведённые действия/обязанности лица.

Следует понимать, что при наличии определённых обстоятельств иные лица, которые на каком-либо этапе осуществления сбора и направления требуемой документации содействовали совершению преступления, могут быть привлечены к ответственности с учётом положений ст.

33 УК РФ, то есть как соучастники его совершения. В этом же Постановлении за номером 64 говорится о том, что фактом уклонения признаются умышленные действия, направленность которых заключается в неуплате установленных сборов/выплат в частичной и/или полной форме.

Например, как указано в самой статье 199, это умышленное включение в декларацию заведомо ложных/не отвечающих действительности сведений.

Одним из обязательных признаков рассматриваемого преступления по части 1 является крупный размер невыплаченных сборов/выплат с причинением ущерба, который согласно примечанию законодателя, определяется как сумма в пределах трёхлетнего отчётного финансового периода в размере более 5000000 рублей. Это с учётом того, что на долю неуплаченных сборов и выплат приходится более 25% или они превышают 15000000 рублей.

То же деяние, совершённое:
- группой лиц по предварительному сговору;
- в особо крупном размере, –

наказывается штрафом в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осуждённого за период от одного года до трёх лет, либо принудительными работами на срок до пяти лет с лишением права занимать определённые должности или заниматься определённой деятельностью на срок до трёх лет или без такового, либо лишением свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определённые должности или заниматься определённой деятельностью на срок до трёх лет или без такового.

Особо крупный размер определяется тем же примечанием законодателя и заключается на тех же основаниях, но с увеличенной материальной составляющей — это в первом случае сумма за трёхлетний финансовый период превышает 15000000 млн.

рублей, с долей неуплаченной суммы более чем в 50% или в размере 45000000 млн рублей.

Наказание за неуплату установленных выплат достаточно суровое, оно может быть и в форме штрафа до 500000 рублей, и в виде принудительных работ на 5 лет плюс возможный должностной трёхлетний запрет, а также в лишении свободы сроком до 6-ти лет.

Заключение

В заключение следует сказать, что существует ещё один особенно важный момент, и он заключается в том, что если лицо, подразумевая не только юридическое лицо, но и гражданина, который может являться субъектом деяния, впервые совершило рассматриваемое преступление и выплатило все задолженности, с учётом начисленных пеней и штрафов, освобождается от уголовной ответственности.

Источник: https://ugolovnyiexpert.ru/ekonomika/ugolovnaya-otvetstvennost-za-neuplatu-nalogov-yuridicheskim-litsom.html

Ответственность за налоговые преступления

Уголовная ответственность физического лица

Уголовная ответственность юридического лица

Уголовная ответственность за налоговые преступления в 2018

Все налогоплательщики, уклоняющиеся от выплаты налогов, обязаны за это понести наказание.

Наказание может быть:

налоговым (по НК РФ);
административным (по КоАП РФ);
уголовным (по УК РФ).

Уголовной ответственности за налоговые преступления могут подвергаться психически здоровые совершеннолетние правовые граждане, занимающие соответственную должность (директор, глава, основатель и т. д.) за невыплату налоговых обязательств и за преднамеренное указание неправильных данных в налоговом расчете.

Такие лица могут понести следующие наказания:

штраф;
принудительные работы;
взятие под стражу;
лишение свободы.

Соответствующие санкции из-за невыполнения налоговых обязательств расписаны в статьях 198 и 199 Уголовного кодекса РФ.

Уголовная ответственность физического лица

Суть правового нарушения – отказ гражданина в предъявлении налогового расчета или прочих бумаг, требуемых инспекцией федеральной налоговой службы (ИФНС). Объем правонарушения определяется как крупный (более 250 000 рублей) или особо крупный (более 1 млн рублей).

Для физических лиц крупным правовым преступлением является:

долг в 600 000 рублей за 3 финансовых года при условии, что эта сумма составляет больше 10% от суммы, которую нужно внести за последний период;
долг, превышающий сумму 1 800 000 рублей.

При этом возможна одна из санкций:

Штраф, включающий оклад виновного за промежуток 1–2 года или сумма от 100 000 до 300 000 рублей.
Принудительные работы продолжительностью до 1 года.
Взятие под стражу на полгода.
Лишение свободы не более чем 1 год.

Для причисления правонарушений к особо крупным совокупность всех налогов, выплат, страховых обязательств за 3-годичный период должна:

превышать 4 500 000 рублей с учетом того, что часть неоплаченных сумм превосходит 20%, необходимых к оплате;
быть выше 13 500 000 рублей вне зависимости от неоплаченной части.

В такой ситуации может быть определена одна из следующих санкций:

Штраф размером с оклад виновного за промежуток 1,5–3 года или сумма от 200 000 до 500 000 рублей.
Принудительные работы продолжительностью до 3 лет.
Лишение свободы не более чем 3 года.

Согласно указанной статье, 16-ти летние граждане уже попадают под привлечение к уголовной ответственности за налоговые преступления.

За налоговые преступления ИП может грозить не только административная, но и уголовная ответственность

Уголовная ответственность юридического лица

Правонарушения:

отказ учреждения предъявлять налоговые расчеты и/или прочие бумаги, общеобязательные для ИФНС;
предъявление учреждением этих же бумаг, но с умышленным указанием неправдивой информации.

Тогда обвиненным в учинении налогового злодеяния становится:

руководитель учреждения;
главный бухгалтер или обычный, если в учреждении не предусмотрена должность главного;
сотрудник, ответственный за подписание налоговых документов и покрытие необходимых налогов и взносов;
уполномоченный представителя учреждения, который исполнял обязанности одного из перечисленных выше не формально, а по факту.

При крупном правонарушении совокупность всех налогов, выплат, страховых обязательств за 3 года должна:

превышать 5 000 000 рублей с учетом того, что часть невыплаченных сумм превышает 25%, необходимых к оплате;
превышать 15 000 000 рублей вне зависимости от неоплаченной части.

Здесь может быть выбрана одна из следующих санкций:

Штраф, охватывающий оклад виновного за промежуток 1–2 года, или сумма от 100 000 до 300 000 рублей.
Принудительные работы на 2 года с исключением возможности заступать на обусловленные должности, исполнять обусловленные практики на протяжении 3 лет или временные рамки не определяются.
Взятие под стражу на полгода.
Лишение свободы на 2 года без возможности заступать на определенные посты, исполнять определенные практики на протяжении 3 лет или без временных ограничений.

Особо крупное нарушение или учиненное заранее сговорившимся объединением лиц за 3-х годичный период должно:

быть свыше 15 000 000 рублей с учетом того, что часть невыплаченных сумм превосходит 50%, необходимых к оплате;
быть свыше 45 000 000 рублей вне зависимости от неоплаченной части.

Здесь может быть выбрана одна из следующих санкций:

Штраф, охватывающий оклад виновного за промежуток 1–3 года либо сумма от 200 000 до 500 000 рублей.
Принудительные работы 5-летней продолжительностью с исключением права заступать на определенные должности на протяжении 3 лет/временные рамки не указываются.
Лишение свободы не более чем на 6 лет с исключением права заступать на определенные посты, исполнять определенные практики на протяжении 3 лет/временные рамки не определяют.

Уголовная ответственность за налоговые преступления 2018

Статьи 198 и 199 УК РФ привлекают правовых граждан и учреждения к взысканиям за невыплату налоговых и страховых обязательств. Упоминания о взиманиях по страхованию появились лишь в статьях современных вариантов, обретших правовую силу в августе 2017 года. Тогда же вышли дополнения 199.1, 199.2, 199.3, 199.4 к статье 199 УК РФ.

Самые большие стереотипы об ответственности за неуплату налогов

Статья 199.1 УК РФ. Уголовная ответственность за невыполнение обязанностей налогового агента

По условиям этой статьи наказание должен понести налоговый агент за несоблюдение функций исчисления, перевода и сохранения необходимых налогов и/или сборов.

Объемы крупных и особо крупных правовых злодеяний расписаны в статье 199 УК РФ. А меры ответственности разные.

За крупные нарушения виновному могут назначить:

Штраф, насчитывающий от 100 000 до 300 000 рублей.
Принудительные работы 2-годичной длительностью с исключением права 3 года занимать обусловленные должности или же временные рамки не указываются.
Взятие под стражу на полгода.
Лишение свободы до 2-летнего срока с исключением возможности заступать на соответствующие посты на 3-летний промежуток или же временные рамки не указываются.

За особо крупные злодеяния виновному могут назначить:

Штраф от 200 000 до 500 000 рублей.
Принудительные работы длительностью 5 лет с исключением возможности заступать на соответствующие должности на 3-летний промежуток или же временные рамки не указываются.
Лишение свободы до 6 лет с утерей прерогативы заступать на обусловленные посты на трехлетний период или же временные рамки не указываются.

Статья 199.2. Уголовная ответственность за сокрытие денежных средств/имущества от взимания.

За крупное уклонение от налоговых обязательств виновному могут назначить:

Штраф, насчитывающий от 200 000 до 500 000 рублей.
Принудительный труд 3-годичной длительностью без права заступать на определенные должности на протяжении трех лет или же временные рамки не указываются.
Арест не предусмотрен.
Лишение свободы до 3 лет с утерей возможности заступать на соответственные посты промежутком в 3 года или же временные рамки не указываются.

За особо крупное уклонение от налоговых обязательств виновному могут назначить:

Штраф от 500 000 до 2 000 000 рублей.
Принудительные работы 5-годичной длительностью с потерей прерогативы заступать на соответственные посты на протяжении 3 лет или же временные рамки не указываются.
Арест не предусматривается.
Лишение свободы на 7-летний период, исключая возможность 3 года заступать на обусловленные должности, или же временные рамки не указываются.

Как доказывают умысел в налоговых преступлениях

Статья 199.3. Уголовная ответственность за избегание правовым гражданином оплаты страховки на несчастный случай или профессиональное заболевание

В этом случае объемы преступлений несколько отличаются от описанных в статье 199 УК РФ.

Крупное преступление насчитывает:

600 000 рублей и выше, учитывая неоплаченную частицу 10% и выше;
1 800 000 рублей и выше.

Такие правонарушения определяют санкции:

Штраф на сумму до 200 000 рублей.
360 часов обязательных работ.
Арест и отнятие свободы не предусмотрены.

Особо крупное преступление насчитывает:

3 000 000 рублей и выше с учетом неоплаченной части 20% и выше;
9 000 000 и выше.

Такие правонарушения определяют санкции:

Штраф до 300 000 рублей.
Один год исполнения принудительных работ.
Отнятие свободы на 1 год без права заступать на обусловленные посты.

Статья 199.4. Уголовная ответственность за уклонение учреждения от уплаты страховки на несчастный случай или профессиональное заболевание

Ставки, определяющие крупный размер злодеяния:

выше 2 000 000 рублей, учитывая неоплаченную частицу выше 10%;
выше 6 000 000 рублей.

Такие правонарушения приводят к следующим санкциям:

Штраф от 100 000 до 300 000 рублей.
Один год принудительных работ без права занимать соответственные должности 3 года/ временные рамки не указываются.
Лишение свободы на 1 год.

Ставки, определяющие особо крупный размер нарушения:

выше 10 000 000рублей, учитывая неоплаченную частицу 20% и больше;
свыше 35 000 000 рублей.

Эти правонарушения приводят к следующим санкциям:

Штраф от 300 000 до 500 000 рублей.
Четыре года принудительных работ с исключением права заступать на определенные должности в течение 4-летнего периода или временные рамки не указываются.
Лишение свободы на 4 года без права занимать обусловленные должности на протяжении 3 лет или же временные рамки не указываются.

Все описанные санкции подчиняются одному правилу – обвиняемый освобождается от уголовного наказания, если совершил правонарушение в первый раз, полностью оплатив все требуемые штрафы и начисления.

Источник: https://1000sovetov.ru/article_otvetstvennost-za-nalogovye-prestupleniya

Об уголовной ответственности за налоговые преступления

15.03.2017

действительный государственный советник РФ 3 класса

Самым суровым видом ответственности для физического лица является уголовная ответственность. Практика показывает, что в вопросах выявления схем уклонения от уплаты налогов, возмещения причиненного бюджетной системе ущерба налоговые органы активно взаимодействуют со следственными органами, органами дознания.

Некоторым вопросам привлечения к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов и другие преступления, связанные с налогообложением, посвящено интервью с экспертом.

— В чем выражается уклонение от уплаты налогов с организаций?

Согласно статье 199 УК РФ уклонение от уплаты налогов с организации состоит в непредставлении налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, внесении в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений.

Примерами уклонения являются:

использование фиктивных документов о расчетах с фирмами-однодневками для применения налоговых вычетов по НДС;
представление в налоговый орган налоговой декларации по налогу на прибыль организаций с заведомо ложными сведениями о расходах по мнимым сделкам;
занижение объема реализованной продукции в декларации по акцизам.

— Кто привлекается к ответственности?

Некоторые вопросы применения уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления изложены в постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 28.12.2006 № 64.

К субъектам преступления, предусмотренного статьей 199 УК РФ, могут быть отнесены руководитель организации-налогоплательщика, бухгалтер, в обязанности которых входит подписание отчетной документации, представляемой в налоговые органы, обеспечение полной и своевременной уплаты налогов и сборов, а равно иные лица, если они были специально уполномочены органом управления организации на совершение таких действий.

К числу субъектов преступления могут относиться также лица, фактически выполнявшие обязанности руководителя или главного бухгалтера (бухгалтера).

— Как решается вопрос об ответственности лица, не занимающего должность, но фактически руководящего обществом?

Не секрет, что руководство юридическим лицом может де-факто осуществляться бенефициаром (в частности, лицом, у которого преобладающее участие в уставном капитале, в том числе через цепочку зависимых лиц).

В этом случае вопросы об ответственности могут рассматриваться с учетом роли каждого лица в совершении преступления. При наличии соответствующих фактических обстоятельств директор может быть привлечен к уголовной ответственности как исполнитель преступления, а фактический руководитель как организатор, подстрекатель или пособник (статьи 33, 34 УК РФ).

Следует обратить внимание, что в ситуации c фактическим руководителем взаимодействие, основанное на власти — подчинении строится на неформальных отношениях при отсутствии приказа, распоряжения — документов, адресованных исполнителю.

— Может ли быть признано смягчающим обстоятельством для физлица наличие отношений зависимости при назначении наказания?

В силу пункта 2 статьи 42 УК РФ лицо, совершившее умышленное преступление во исполнение заведомо незаконных приказа или распоряжения, несет уголовную ответственность на общих основаниях.

К обстоятельствам, смягчающим ответственность, согласно статье 61 УК РФ относится совершение преступления в результате физического или психического принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости.

Такая зависимость может иметь место в ситуации понуждения со стороны бенефициара организации к совершению незаконных действий ее руководителем.

Но подтвердить документально такие факты достаточно сложно.

— Каков порядок привлечения к уголовной ответственности за совершение преступлений, связанных с налогами?

В настоящее время никакой специфики в возбуждении уголовного дела по таким преступлениям, как уклонение от уплаты налогов, неисполнение обязанностей налогового агента, нет.

По уголовным делам о преступлениях, предусмотренных статьями 198-199.2 Уголовного кодекса, предварительное следствие производится следователями Следственного комитета (пункт 2 статьи 151 УПК РФ).

Не позднее 30 суток со дня поступления сообщения о преступлении следователем Следственного комитета должно быть принято процессуальное решение: о возбуждении уголовного дела, об отказе в возбуждении уголовного дела.

По общему правилу предварительное следствие по уголовному делу должно быть закончено в срок, не превышающий 2 месяцев со дня возбуждения уголовного дела (статья 162 УПК РФ).

Согласно статье 171 УПК РФ при наличии достаточных доказательств, дающих основания для обвинения лица в совершении преступления, следователь выносит постановление о привлечении данного лица в качестве обвиняемого.

Если в ходе предварительного следствия предъявленное обвинение в какой-либо его части не нашло подтверждения, то следователь своим постановлением прекращает уголовное преследование в соответствующей части, о чем уведомляет обвиняемого, его защитника, а также прокурора (пункт 2 статьи 175 УПК РФ).

Признав, что все следственные действия по уголовному делу произведены, а собранные доказательства достаточны для составления обвинительного заключения, следователь уведомляет об этом обвиняемого и разъясняет ему право на ознакомление со всеми материалами уголовного дела как лично, так и с помощью защитника, законного представителя, о чем составляется протокол (статья 215 УПК РФ).

По ранее действовавшей редакции статьи 140 Уголовно-процессуального кодекса поводом для возбуждения уголовного дела о преступлениях, предусмотренных статьями 198-199.2 Уголовного кодекса, служили только материалы, которые были направлены налоговыми органами. Данные положения признаны утратившими силу Федеральным законом от 22.10.2014 № 308-ФЗ.

С 22 октября 2014 года поводом для возбуждения уголовного дела может стать, в том числе заявление гражданина или сообщение любой организации.

На практике основной повод – это материалы проведенных мероприятий оперативно-розыскной деятельности.

Причем, налоговые органы могут направлять в органы внутренних дел необходимые сведения для сбора доказательственной базы, подтверждающей наличие признаков преступления.

— Возможна ли ситуация, когда по данным налогового органа недоимки нет, а по данным следователя есть?

Такая ситуация возможна. Налоговый орган участвует в процедуре рассмотрения сообщения о преступлениях. Причем, он является вышестоящим налоговым органом по отношению к налоговому органу, в котором налогоплательщик состоит на учете.

В ответ на полученные от следователя материалы о преступлении, налоговый орган констатирует текущую ситуацию в отношении налогоплательщика: налоговая проверка была, проверка идет, проверки не было.

Участие налогового органа носит содержательный характер только в случае проведения в предшествующем периоде проверки налогоплательщика, по результатам которой вынесено решение о привлечении или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Проверяя законность и обоснованность возбуждения уголовного дела о преступлениях, предусмотренных статьями 198-199.

1 УК РФ, суд должен выяснить, направил ли следователь в соответствии с требованиями части 7 статьи 144 УПК РФ в трехсуточный срок в налоговый орган копию полученного им от органа дознания сообщения о таких преступлениях с приложением соответствующих документов и предварительного расчета предполагаемой суммы недоимки по налогам и (или) сборам, а также получены ли им из налогового органа заключение или информация, предусмотренные частью 8 статьи 144 УПК РФ.

Но при наличии повода и достаточных данных, указывающих на признаки преступления, следователь не обязан дожидаться получения заключения или информации налогового органа, иными словами, может сразу возбудить уголовное дело.

Непроведение налоговой проверки, более того, принятие по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки решения, в котором отсутствует выявленная недоимка и подлежащий уплате штраф, не являются препятствиями для возбуждения уголовного дела.

Обжалование налогоплательщиком в суд вступившего в законную силу решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности и применение судом обеспечительных мер в форме приостановления действия решения налогового органа также не являются основаниями для отказа в возбуждении уголовного дела (приказ Генпрокуратуры России № 286, ФНС России ММВ-7-2/232@, МВД России, СК России от 08.06.2015 «Об утверждении Инструкции по организации контроля за фактическим возмещением ущерба, причиненного налоговыми преступлениями»).

Данные, указывающие на признаки налогового преступления, могут содержаться, в частности, в материалах, направленных прокурором в следственный орган для решения вопроса об уголовном преследовании, в заключении эксперта и других документах.

Если по результатам проверки суд устанавливает, что решение о возбуждении уголовного дела о преступлениях, предусмотренных статьями 198-199.

1 УК РФ, принято следователем при отсутствии достаточных данных, указывающих на признаки этих преступлений, то такое решение может быть признано незаконным и (или) необоснованным.

В этом случае суд обязывает следователя устранить допущенное нарушение закона.

— Должен ли налоговый орган по своей инициативе направлять материалы в следственные органы?

Да, положения пункта 3 статьи 32 НК РФ сохранились без изменений. Налоговые органы обязаны направить материалы в следственные органы, если налогоплательщик в течение двух месяцев не исполняет требование об уплате налога (сбора), и размер неуплаченных сумм указывает на наличие признаков преступления.

В данном случае имеется в виду неисполнение требований, которые направлены на основании вступившего в силу решения налогового органа о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В сопроводительном письме налоговый орган должен отразить выявленные нарушения законодательства о налогах и сборах, в том числе описание схем уклонения от уплаты налогов (при наличии), с указанием общей суммы неуплаченных налогов и сборов, а также расчет неуплаченных сумм (с разбивкой по годам и указанием доли неуплаченных сумм к общей сумме, подлежащей уплате) в случае несоответствия их максимальным суммам неуплаченных налогов (сборов), предусмотренных примечаниями к статьям 198 и 199 УК РФ (письмо ФНС от 06.06.2012 № АС-4-2/9338@).

Источник: https://taxcom.ru/about/news/ug_otv/